Jak vést účetnictví v malém spolku — prakticky
Krok za krokem, jak na to bez účetního. Jednoduchý systém na tabulkách, který všichni pochopí.
Přečíst víceDaňové povinnosti neziskových organizací v ČR
Co se hlásí finančnímu úřadu, jaké jsou sazby a slevy. Rozdíly mezi různými typy organizací.
Proč je to důležité
Nejsou všechny neziskové organizace stejné. Spolek, nadace, obecně prospěšná společnost — každá má jiné povinnosti vůči státu. Řada lidí to vůbec neví, a pak si myslí, že neziskovka = žádné daně. To není pravda.
Je tu rozdíl mezi tím, kdy se daň neplatí vůbec, a kdy se hlásí, ale se slevou. Někdo si myslí, že příjmy ze sponzorství se nehlašují — ale hlásí se, jen jinak. Některé organizace mohou být osvobozené, jiné ne. Bez jasného plánu snadno přijdete o slevy, kterých vám náleží, nebo hůř — dostanete pokutu.
Tady je přehled toho, co musíte vědět: které organizace mají povinnosti, co se hlásí, jaké sazby platí, a kde najdete výjimky.
Jaké organizace máme v Česku
Daňové povinnosti závisí především na typu organizace. Každá kategorie má vlastní pravidla.
Spolek
Nejčastější typ. Právnická osoba založená dobrovolně. Hlásí se, ale se slevami na daň z příjmu. Osvobozené činnosti se nehlašují vůbec.
Nadace
Nejpřísnější pravidla. Jsou osvobozené jen z příjmů, které používají na účel, pro který existují. Zbylé příjmy se hlašují normálně.
Obecně prospěšná společnost
Má podobná pravidla jako spolek. Osvobozené jsou činnosti přímé, hospodaření s nimi je specifické. Příjmy z ostatních zdrojů se hlašují.
Příspěvková organizace
Založená státem, samosprávou nebo jinou organizací. Zvlášť se nehlašuje. Podléhá kontrole založivatele a má specifické financování.
Charita
Je to právnická osoba se speciálním statusem. Má povinnosti jako spolek, ale s ještě širšími slevami na daň z příjmu.
Vysoká škola
Veřejné vysoké školy jsou osvobozené od daně z příjmu úplně. Soukromé mají stejné povinnosti jako spolek.
Co se hlásí finančnímu úřadu
Tady je klíčové rozlišení: spolek se hlásí, ale jen určité příjmy. Některé činnosti jsou úplně osvobozené. To znamená — nemusíte je vůbec registrovat v daňovém přiznání.
Osvobozené činnosti (se nehlašují)
- Činnost podle stanov, která je sociální, vzdělávací nebo kulturní (sportovní tým, folklorní soubor, knihovna).
- Příjmy z členských příspěvků a darů určených na tu činnost.
- Nájemné z majetku, který přímě slouží osvobozené činnosti.
Zdanitelné příjmy (se hlašují)
- Příjmy z hospodářské činnosti — prodej zboží, služby za úplatu.
- Úroky, dividendy, zisky z prodeje majetku.
- Nájemné z majetku, který neslouží přímé činnosti.
- Příjmy z grant programů a dotací (podle jejich podmínek).
Vy: „Ale my máme jen dar od sponzora.” To je osvobozené, pokud je dar určený na osvobozené činnosti. Pokud je určený na hospodaření (tedy financování fungování), hlásí se — ale se slevou 50 %.
Daňové sazby a slevy
Zde se to liší výrazně od běžných firem. Neziskovky mají výhody.
Daň z příjmu — základní sazba
Běžná sazba pro všechny je 19 %. Ale tady přichází výhoda: má-li spolek příjmy ze své osvobozené činnosti a příjmy z hospodaření, můžou si uplatnit slevu.
Sleva na daň — jak funguje
Sleva se počítá tak: procento osvobozené činnosti vůči celkovým příjmům sazba daně (19 %). Prakticky: máte příjmy 100 000 Kč. Z toho 80 000 je osvobozené, 20 000 zdanitelné. Sleva = 80 % 19 % = 15,2 % z daně. To není málo. Můžete si odečíst 2 280 Kč z daně.
Existují i další slevy. Spolek, kterého více než 90 % příjmů pochází z osvobozené činnosti, má slevu 50 % z daně. Charita má dokonce slevu 80 %.
Přehled slev na daň z příjmu
| Typ organizace | Sleva na daň | Podmínka |
|---|---|---|
| Spolek — běžný | Podle podílu osvobozené činnosti | Procento osvobozené činnosti 19 % |
| Spolek — převážně osvobozený | 50 % | Více než 90 % příjmů z osvobozené činnosti |
| Charita | 80 % | Splňuje podmínky zákona o charitách |
| Nadace | 0 % (nebo podle činnosti) | Osvobozené jen příjmy na účel nadace |
| Veřejná vysoká škola | 100 % | Osvobozena úplně |
Zvláštní situace
Nejsou všechny situace jednoduché. Tady jsou nejčastější složitosti:
Grant od státu nebo EU
Grantové příjmy se hlašují. Ale — pozor — některé granty mají podmínku, že nesmíte dosáhnout zisku. Pokud máte zisk, vrátíte ho. To není daň, to je podmínka grantu. Hlasit se to musí, ale může to ovlivnit váš daňový výpočet.
Dar vs. sponzorství
Dar — příjmový je osvobozený, pokud jde na osvobozené činnosti. Bez daně. Sponzorství — to je dar na financování chodu. Ten se hlásí jako příjem s 50% slevou. Rozdíl? Dar = bez podmínek, sponzorství = obvykle s nějakou protihodnotou (logo, zmínka).
Pronájem majetku
Pronajímáte místnost klubu? Pokud slouží vaší činnosti (schůzky, tréninky), je nájemné osvobozené. Pronajímáte garáž cizímu, kterému v ničem nepomáháte? To se hlásí. To je zásadní rozdíl — účel nemovitosti rozhoduje.
Kontrolní seznam — co musíte udělat
1
Určete svůj typ
Jste spolek, nadace, charita, nebo něco jiného? To určí všechna vaše pravidla.
2
Roztřídíte příjmy
Která činnost je osvobozená? Které příjmy se hlašují? Zapište si to jasně.
3
Sečtete zdanitelné příjmy
Jen ty se hlašují v daňovém přiznání. Zbytek nezapomeňte v účetnictví poznamenat, ale do daní to nepatří.
4
Spočítáte slevu
Kolik procent vašich příjmů je osvobozené? To určí vaši slevu. Zkontrolujte si to pořádně — může to být značná suma.
5
Podáte přiznání
Daňové přiznání musí být podáno do 1. března roku následujícího. Věnujte tomu čas — chyba se dražě zaplatí.
6
Archivujte doklady
Smlouvy, faktury, bankovní výpisy — všechno si uchovávejte. Lhůta je 6 let. Při kontrole to budete potřebovat.
Upozornění
Tento text je informační příspěvek určený k edukaci. Nesmí se pokládat za právní poradenství. Daňové předpisy se mění, a vaše situace může být specifická. Pokud máte pochybnosti, poraďte se s daňovým poradcem nebo právníkem. Odpovídáte sami za správnost svého daňového přiznání.
Související články
